Один из главных вопросов во время банкротства касается налогов. Компании, которая проходит процедуру, важно, будут ли они выплачиваться организацией и в каком порядке, может ли налоговый орган подать в суд и какие последствия ждут организацию.
Налоговые последствия для организации на стадии банкротства
Налоговые обязательства организации на стадии банкротства регулируются ст. 217 Налогового кодекса.
Согласно п. 63, организация, в отношении которой начата процедура банкротства, имеет право не уплачивать налог от продажи имущества. Вырученные средства идут на погашение уже имеющегося долга и удовлетворение требований кредиторов.
В судебной практике есть случаи, когда с продажи имущества должника взимался налог на прибыль. Взыскание возможно, если полученная прибыль признана судом экономической выгодой. Но это противоречит процедуре продажи имущества, так как организация погашает долги, а не получает доход.
Правоспособность юридического лица приостанавливается после того, как данные о ликвидации вносятся в общий реестр ЕГРЮЛ. До этого момента уплата налогов в ходе банкротства считается действительной, и должник несет долговую ответственность.
Право налогового органа на обращение в суд
Налоговый орган представляет интересы государства и выступает в статусе кредитора, поэтому может подать в суд и требовать взыскания долга.
При следующих условиях налоговая может подать в суд на организацию:
- образовалась просрочка по уплате налогов более чем на три месяца;
- сумма долга для организации или юридического лица достигла 300 тыс. рублей, для физического лица и предпринимателей – 500 тыс. рублей.
Отсрочку можно получить, если доказать, что финансовая несостоятельность – временная: привести уважительную причину, представить документы, залог или добиться поручительства. Далее нужно подать заявление в ФНС, которая решит, действительно ли организация не может уплатить долг и нуждается в отсрочке.
В отсрочке может быть отказано. Повторное заявление можно подать после инициирования судебного процесса.
Как действует налоговая, если решила подать в суд на должника для признания его несостоятельным:
- уведомляет должника об образовавшейся задолженности и определяет срок, до которого ее можно погасить;
- через 30 дней после установленного срока, но не позже 90 дней принимает решение о подаче заявления в суд. За весь этот период должник должен принять меры по погашению задолженности собственными средствами, за счет доходов компании и другими способами;
- направляет заявление о взыскании долга в арбитражный суд.
Налоговая может отсрочить подачу заявления только один раз. Если задолженность по налогам в установленный срок не погашена, инспекция может инициировать процедуру банкротства в отношении должника.
Порядок погашения задолженности по налоговым платежам во время банкротства
Первое, что делает суд во время процедуры банкротства, – устанавливает точную сумму долга и делит ее на части в зависимости от приоритетов погашения.
В первую очередь и вторую очередь должник должен рассчитаться по текущим платежам, а именно:
- возмещение вреда здоровью лицам, пострадавшим на производстве и при реализации трудовой деятельности;
- долги перед сотрудниками и другими физическими лицами: остатки по заработной плате, выходные пособия, отпускные.
На выплаты могут претендовать ранее уволенные и действующие работники.
Далее удовлетворяются требования кредиторов, возникшие до банкротства, в том числе перед налоговой инспекцией. Чтобы требования кредитора были удовлетворены, он должен быть внесен в реестр, где отображаются все долги фирмы.
Какие долги относятся к третьей очереди:
- по кредитам, займам;
- по штрафам и пени;
- по услугам, в том числе коммунальным;
- по всем обязательствам перед гражданами, другими организациями и предпринимателями.
Иначе говоря, налоговые задолженности погашаются в третью очередь, после обязательных платежей первой и второй очереди.
Специального порядка по погашению налоговой задолженности не установлено как для физического, так и для юридического лица. Суд будет принимать решение, основываясь на судебной практике.
Если при банкротстве физических и юридических лиц вырученных от продажи имущества средств не хватило, чтобы рассчитаться с долгами по налогам, остаток задолженности списывается.
Когда могут не списать долги
Процедура банкротства может пройти без списания налогового долга, если должник был уличен в мошенничестве. Мошенничеством считается фиктивное (преднамеренное) банкротство с целью списания долгов и нарушение законодательства, например сокрытие важных документов и данных.
Если финансовым управляющим будут выявлены признаки фиктивного банкротства, он направляет заявление в уполномоченные органы. За это предусмотрена административная ответственность в виде штрафа и уголовная, если нанесен ущерб в особо крупном размере.
В итоге производство по делу будет прекращено, банкротство не признано, долги останутся и усугубятся штрафами.
Прекращение производства по делу о банкротстве
Суд прекращает производство, если удалось восстановить платежеспособность должника и состоятельность организации. Это может произойти после удачного проведения финансового оздоровления или внешнего управления.
Еще один повод – заключение мирового соглашения между кредиторами и должником. Оно может быть утверждено только в том случае, если были погашены долги первой и второй очереди. После заключения мирового соглашения должник обязуется выплатить долги, условия прописывают в документе.
Другие основания для прекращения производства:
- отказ всех кредиторов, внесенных в реестр, от своих требований и претензий;
- удовлетворение требований всех кредиторов на любом этапе;
- отсутствие у организации средств для возмещения судебных издержек;
- в ходе наблюдения выяснилось, что оснований для банкротства недостаточно.
О прекращении производства уведомляет финансовый управляющий. По судебной практике, решение принимается в течение 30 дней.
Если производство завершилось признанием юридического лица банкротом, долги полностью списываются. Сведения о задолженностях удаляются из баз данных налогового органа и судебных приставов, а информация о банкротстве организации вносится в ЕГРЮЛ и ЕФРСБ.
Преимущества обращения в ГК БКФ
ГК БКФ занимается банкротством физических и юридических лиц более 15 лет. Сопровождаем банкротство физических лиц по налогам на всех этапах. Специализируемся на сопровождении процедуры в отношении юридических лиц. С нами вы максимально сохраните свое имущество и избавитесь от задолженностей.
Работаем по договору и гарантируем результат. Более 1 млрд рублей долгов уже списано, проведено более 2 тыс. успешных процедур.
Если долги стали непосильным бременем, не стоит пытаться разобраться во всех тонкостях процедуры банкротства самостоятельно. Лучше обратиться к специалистам, которые помогут на любом этапе разрешить ситуацию в пользу должника.
